Uitbreiding van btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen vanaf 2025

Sommige kleine ondernemingen zijn vrijgesteld van btw. Vanaf 1 januari 2025 wordt de btw-vrijstellingsregeling uitgebreid, dankzij artikel 56bis van het Wetboek van de Belasting over de Toegevoegde Waarde (W.Btw). Dit betekent dat ondernemingen met een beperkte jaaromzet ook grensoverschrijdend binnen de Europese Unie (EU) gebruik kunnen maken van deze vrijstelling, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan. Wat houdt deze wijziging precies in, en wat betekent dit voor Belgische ondernemers?

De uitbreiding van de vrijstellingsregeling vloeit voort uit een bredere EU-richtlijn die gericht is op de modernisering en vereenvoudiging van btw-regels voor kleine ondernemingen. Het doel is om administratieve lasten te verlagen en eerlijke concurrentie te bevorderen, terwijl ondernemingen met een beperkte omzet toegang krijgen tot de voordelen van de regeling.

Btw-vrijstelling in België: Huidige regeling

Momenteel kunnen ondernemingen met een maximale jaaromzet van € 25.000 in België gebruikmaken van een bijzondere btw-vrijstellingsregeling. Natuurlijk houdt deze regeling geen verplichting in, maar kan de onderneming hier vrij voor kiezen. Deze regeling biedt belangrijke voordelen, aangezien de betrokken ondernemingen geen Belgische btw hoeven aan te rekenen op hun uitgaande facturen en zijn vrijgesteld van de verplichting om periodieke btw-aangiften in te dienen. Echter, de verplichting tot het indienen van een jaarlijkse btw-klantenlisting blijft bestaan indien de onderneming handelingen verricht met Belgische btw-plichtige afnemers.

Een belangrijk aandachtspunt is dat ondernemingen die voor deze regeling kiezen, geen recht hebben op de aftrek of terugvordering van betaalde btw op hun aankopen of investeringen. Dit kan een relevante overweging zijn bij de keuze voor de toepassing van de vrijstelling, afhankelijk van de aard en omvang van de kostenstructuur van de onderneming.

Daarnaast is het van belang om te weten dat niet alle ondernemingen of sectoren gebruik kunnen maken van deze regeling. Zo zijn btw-eenheden, aannemers en ondernemingen in de horecasector uitgesloten van de vrijstellingsregeling. Het is daarom cruciaal om vooraf na te gaan of uw onderneming voldoet aan de toepassingsvoorwaarden.

Wat verandert er in 2025?

1. De vrijstellingsregeling wordt geografisch uitgebreid:

Dit betekent dat enerzijds dat Belgische ondernemingen de btw-vrijstelling ook in andere EU-landen kunnen toepassen. Anderzijds kunnen ondernemingen uit andere EU-landen ook toegang krijgen tot de Belgische vrijstelling, zelfs zonder dat ze fysiek in België gevestigd zijn.

2. De hervorming brengt een dubbele omzetdrempel met zich mee.

1. Nationale omzetdrempel: In België blijft de grens van € 25.000 ongewijzigd.
2. Europese omzetdrempel: De totale jaaromzet binnen de EU mag niet hoger zijn dan € 100.000.

Ondernemingen die grensoverschrijdend van de regeling gebruik willen maken, moeten rekening houden met twee omzetdrempels. Naast de nationale omzetdrempel van € 25.000,00 voor België, die per lidstaat verschilt (maximaal € 85.000,00), geldt er een algemene drempel van € 100.000,00 voor de totale jaaromzet binnen de Europese Unie. Deze dubbele toets moet voorkomen dat ondernemingen met grensoverschrijdende activiteiten disproportioneel voordeel halen uit de vrijstelling, terwijl een eerlijke harmonisatie binnen de interne markt wordt gewaarborgd.

Door deze hervorming wordt de btw-vrijstellingsregeling toegankelijker en meer in lijn met het vrije verkeer van diensten binnen de EU. Ondernemingen met internationale ambities dienen echter goed te evalueren of zij aan de drempelvoorwaarden voldoen om de voordelen van deze regeling optimaal te benutten.

Waarom een dubbele omzetdrempel?

De uitbreiding van de btw-vrijstellingsregeling met een dubbele omzetdrempel heeft als doel een eerlijker concurrentieklimaat te creëren voor kleine ondernemingen die grensoverschrijdend opereren binnen de EU. Kleine ondernemingen kunnen nu de vrijstelling toepassen in een lidstaat waar ze niet zijn gevestigd, wat hen in staat stelt op gelijke voet te concurreren met lokale bedrijven. Deze wijziging maakt de regeling toegankelijker voor bedrijven die in andere EU-lidstaten werkzaam zijn, zonder dat ze daar fysiek gevestigd hoeven te zijn.
De dubbele omzetdrempel is echter alleen van toepassing op buitenlandse ondernemingen die in België de vrijstelling willen toepassen, of op Belgische ondernemingen die de regeling in andere EU-lidstaten willen benutten.

Hoe gebruik maken van de vrijstellingsregeling in andere EU-landen?

Er zijn een aantal stappen die u moet ondernemen, wilt u de vrijstelling in een ander EU-land toepassen.

1. Aanmelden:

Het is verplicht u aan te melden via een speciaal daarvoor bestemd elektronisch adres. Deze melding dient enkele verplichte gegevens te omvatten, namelijk:
− Identiteit van de onderneming;
− Lidstaten waar de belastingplichtige gebruik wil maken van de btw-vrijstelling;
− Jaaromzet per land (dit is het totale bedrag van de in België en in elk van de andere lidstaten verrichte uitgaande handelingen in het kalenderjaar voorafgaand aan de kennisgeving en van het gedeelte van het lopende kalenderjaar.)

Evenzo dient een buitenlandse onderneming die in België de vrijstelling wil gebruiken, dit eerst aan te geven in haar eigen lidstaat. Nadat de melding is gedaan, ontvangt de buitenlandse onderneming een btw-nummer met een ‘EX’-achtervoegsel, zoals bepaald in artikel 284, lid 3 van de btw-richtlijn.

Indien de onderneming aan alle gestelde voorwaarden voldoet, is het niet noodzakelijk om een Belgisch btw-nummer aan te vragen en hoeft zij geen periodieke btw-aangiften in België in te dienen. Dit vereenvoudigt de administratieve verplichtingen voor grensoverschrijdende ondernemers en draagt bij aan een efficiënter gebruik van de btw-vrijstellingsregeling binnen de EU.

2. Naleven van nieuwe formaliteiten:

Om de btw-vrijstellingsregeling in andere EU-lidstaten toe te passen, moeten Belgische ondernemingen die ook buiten België actief zijn, hun Belgische omzet en EU-omzet per kalenderkwartaal rapporteren. Deze rapportage omvat tevens de melding van een ‘nihil’ omzet wanneer er in het betreffende kwartaal geen omzet is gegenereerd. De deadline voor het indienen van deze gegevens is uiterlijk de laatste dag van de maand die volgt op het einde van elk kwartaal. De specifieke procedure en vereisten voor deze rapportering zullen verder worden uitgewerkt in een koninklijk besluit.
Indien de onderneming de EU-omzetdrempel overschrijdt, is zij verplicht dit binnen vijftien dagen na de overschrijding te melden aan de Belgische belastingadministratie. Bij deze melding dient het bedrag van de gerealiseerde omzet tot dat moment te worden aangegeven. Het niet naleven van deze rapportageverplichtingen kan leiden tot administratieve sancties. Het is dus essentieel voor ondernemingen om de gestelde termijnen strikt te volgen.
Deze wijziging biedt kansen, maar vraagt ook om een goede voorbereiding.

Conclusie

De uitbreiding van de btw-vrijstellingsregeling is een belangrijke stap naar een meer geharmoniseerde en toegankelijke interne markt binnen de EU. Belgische ondernemingen krijgen nieuwe mogelijkheden, maar moeten ook zorgvuldig aan de nieuwe regels voldoen om optimaal te profiteren van de voordelen.

Meer over btw-vrijstelling: Refibo > Nieuws > btw-vrijstelling.