Win-win dankzij de tax shelter
- On 01/06/2017
De tax shelter biedt zowel voordeel aan de ondernemer als aan de investeerder. De startende onderneming ontvangt middelen om haar activiteiten te kunnen ontplooien. Anderzijds kan degene die instapt in het kapitaal van een belastingvermindering genieten. Een overduidelijke win-win situatie voor ondernemer en investeerder.
Doel. Startende vennootschappen hebben soms moeite om voldoende startkapitaal te verzamelen. De maatregelen van de tax shelter bieden hiervoor een oplossing.
De tax shelter heeft als doel kapitaal aan te trekken voor startende vennootschappen en de investeerders hiervoor fiscaal te belonen. De tax shelter beoogt hiermee een win-win situatie. De burgers die investeren in de startende vennootschappen genieten een belastingvermindering van 30 % of 45 % van het geïnvesteerde bedrag, mits enkele voorwaarden en ontvangen hiervoor in ruil aandelen in de vennootschap. De startende vennootschap kan via deze weg tot 250 000 euro ophalen gedurende haar bestaan.
Startende vennootschap. Om in aanmerking te komen voor de tax shelter dienen de startende vennootschappen te voldoen aan de volgende voorwaarden:
- Het betreft een Belgische vennootschap of een vennootschap uit de Europese Economische Ruimte (EER) met een Belgische inrichting,
- die ten vroegste op 1 januari 2013 opgericht is (niet in het kader van een fusie of een splitsing) of een kapitaalverhoging doorvoert binnen de vier jaar na de oprichting (datum neerlegging oprichtingsakte ter griffie van de rechtbank van koophandel).
Uitgesloten vennootschappen. Bepaalde soorten ondernemingen komen niet in aanmerking voor de tax shelter:
- vennootschappen die worden opgericht met het oog op het afsluiten van een management- of bestuurdersovereenkomst of die hun voornaamste bron van inkomsten halen uit management- of bestuurdersovereenkomsten;
- beleggings-, thesaurie- of financieringsvennootschappen;
- vastgoedvennootschappen;
- vennootschappen die reeds dividenden hebben uitgekeerd;
- beursgenoteerde vennootschappen.
Investeerders. Zowel rijksinwoners als niet-rijksinwoners (onderworpen aan de belasting van niet-inwoners) kunnen het fiscaal voordeel van de tax shelter ontvangen.
De bedrijfsleider (zaakvoerder, bestuurder, vereffenaar, zelfstandige directeur of gelijksoortige functie) van de startende vennootschap zelf is hier een uitzondering op. De bedrijfsleider wordt geacht geen bijkomende stimulans nodig te hebben om in zijn eigen vennootschap te investeren.
Tip! De familieleden van de oprichter(s) en eventuele andere werknemers van de onderneming kunnen het fiscaal voordeel wel verkrijgen als ze in de startende onderneming investeren.
Belastingvermindering. De investering kan rechtstreeks gebeuren door nieuwe aandelen te verwerven na een inbreng in geld of onrechtstreeks via een crowdfunding platform of een startersfonds.
De investeerder is verplicht de aandelen minimum vier jaar in zijn bezit te houden. Indien de investeerder deze verplichting niet naleeft, zal een deel van de belastingvermindering verhoudingsgewijs worden teruggenomen.
Men heeft slechts recht op belastingvermindering voor maximaal 30 % deelname in het kapitaal per onderneming. Bovendien geldt de beperking dat er per belastingplichtige en per belastbaar tijdperk maximaal € 100 000 via de tax shelter-regeling mag worden geïnvesteerd.
30 of 45 %. De belastingvermindering is afhankelijk van de omvang van de onderneming ten tijde van de investering:
- De belastingvermindering bedraagt 45 % van het geïnvesteerde bedrag in een micro-vennootschap [1].
- De belastingvermindering bedraagt 30 % van het geïnvesteerde bedrag in een kleine vennootschap [2].
Formaliteiten. De startende vennootschap moet verscheidene documenten opstellen in het jaar van verwerving van de aandelen door de investeerder en de daaropvolgende vier jaren.
U kan als startende vennootschap hiervoor vrijblijvend gebruik maken van het modelattest.
Praktisch. De belastingvermindering voor een directe investering is van toepassing in het inkomstenjaar waarin de investering wordt gedaan. Voor een investering via een startersfonds zal de belastingvermindering van toepassing zijn in het inkomstenjaar waarin het fonds zijn investering(en) heeft gedaan.
Wilt u meer weten over het opstarten van een onderneming en meer specifiek over de tax shelter? Boek 9 van de reeks “meer dan cijfers en letters” helpt u alvast goed op weg. Voor advies op maat is het het uitgelezen moment om vrijblijvend met ons contact op te nemen voor een afspraak op het nummer +32 9 223 31 54 of het e-mailadres studiedienst@refibo.be.
Bronnen:
[1] Een micro-onderneming is een vennootschap met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan 1 van de volgende 3 grenzen overschrijden:
- balanstotaal van maximaal € 350 000;
- jaaromzet exclusief btw van maximaal € 700 000;
- jaargemiddeld personeelsbestand van maximaal 10 werknemers.
[2] Een kleine vennootschap zoals bedoeld in art 15 Wetboek van vennootschappen is een vennootschap met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan 1 van de volgende 3 grenzen overschrijden:
- balanstotaal bedraagt niet meer dan € 4 500 000;
- jaaromzet exclusief btw van maximaal € 9 000 000;
- jaargemiddeld personeelsbestand van maximaal 50 werknemers.